КАК ИНДИВИДУАЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ УЧИТЫВАТЬ УПЛАЧЕННЫЕ ВЗНОСЫ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД ПРИ РАСЧЕТЕ ЕНВД В 2013 ГОДУ? (с примерами)
Как индивидуальному предпринимателю учитывать уплаченные взносы в Пенсионный фонд при расчете ЕНВД в 2013 году?
Если у ИП нет работников, то с 2013 года он может зачесть страховые взносы без ограничения в 50%.
Пример: Индивидуальный предприниматель уплатил за себя за 1 квартал 2013 года 8916,17 руб страховых взносов. При подготовке декларации по ЕНВД, он рассчитал налог в размере 24000 рублей. В этом случае он может вычесть из налога 100% уплаченных страховых взносов и к уплате ЕНВД поставить 24000-8916,17=15083,83
Пример: Индивидуальный предприниматель уплатил за себя за 1 квартал 2013 года 8916,17 руб страховых взносов. При подготовке декларации по ЕНВД, он рассчитал налог в размере 3000 рублей. В этом случае он может вычесть из налога 100% уплаченных страховых взносов и к уплате ЕНВД поставить 3000-8916,17=отрицательная единица, т.е. 0 рублей. Декларацию подать предприниматель обязан, но налог платить по ней не будет.
Если у ИП есть работники, то он может зачесть страховые взносы, уплаченные ТОЛЬКО за работников и не более 50% от рассчитанного налога.
Пример: Индивидуальный предприниматель уплатил за себя за 1 квартал 2013 года 8916,17 руб страховых взносов. Он так же уплатил 7248 руб. взносов за своего работника. При подготовке декларации по ЕНВД, он рассчитал налог в размере 24000 рублей. В этом случае он может вычесть из налога страховые взносы за работника, но не более 50% налога, т.е. к уплате ЕНВД он поставит 24000-7248=16752
Пример: Индивидуальный предприниматель уплатил за себя за 1 квартал 2013 года 8916,17 руб страховых взносов. Он так же уплатил 7248 руб. взносов за своего работника. При подготовке декларации по ЕНВД, он рассчитал налог в размере 3000 рублей. В этом случае он может вычесть из налога страховые взносы за работника, но не более 50% налога, т.е. к уплате ЕНВД он поставит 3000-1500=1500. Почему 1500? Потому что это как раз 50% от сумму исчисленного налога ЕНВД, который в нашем примере равен 3000 рублям. Да, он уплатил 7248, но зачесть может не более 1500 в нашем примере. Обратите внимание, что уплата за себя в сумме 8916,17 никуда не попадает.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, имеет наемных работников, т.е. производит выплаты физическим лицам. Исходя из п. 2 и абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ) предприниматели, имеющие работников, с 2013 г. не могут вычесть из суммы ЕНВД, исчисленной за налоговый период, сумму страховых взносов, перечисленных за себя, определяемую исходя из стоимости страхового года. Имеет ли право ИП с 01.01.2013 уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя?
Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 6 февраля 2013 г. N 03-11-11/56
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании предоставленной информации сообщает следующее. В соответствии с п. п. 2 и 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то есть имеющие наемных работников, сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, уменьшают на сумму: 1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с выплат своим работникам, которые фактически уплачены в том квартале, за который подается декларация по единому налогу на вмененный доход; 2) выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые три дня их болезни; 3) платежей (взносов) по договорам добровольного страхования своих работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов. Возможность индивидуального предпринимателя, имеющего наемных работников, уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на страховые взносы, перечисленные за себя, не предусмотрена.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН 06.02.2013
Другие материалы сайта о ЕНВД
Отчетность за 2012 год:
БЛАНКИДекларация по ЕНВД («вмененка») ред. от 23.01.2012 в MS Excel
Звоните 7-911-766-33-73 (МТС) Ольга Викторовна или по телефону (812)3-392-391 Офис находится по адресу: Санкт-Петербург, Нейшлотский пер., д.23 Здание МИФНС №18, 6 этаж, офис 1 Внимание! Прием производится только по предварительной записи!
Актуальные акции и скидки
Преимущества очевидны: всего за 1 час вы можете полностью решить все проблемы с декларацией доходов: - получить консультацию специалиста бесплатно, -получить квалифицированную помощь в заполнении декларации -и тут же сдать в налоговую!
Быстрый переход на страницы услуг
| 
