25 июля 2012 года был принят Федеральный закон №94-ФЗ " О внесении изменений в асти первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", который принципиально меняет условия данного спецрежима. Что принципиально измениться в ЕНВД? Порядок постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Если раньше это было обязательным при определенных условиях (например, вид деятельности), но новая редакция пункта 1 статьи 346.28 НК РФ гласит,что организации и ИП переходят на уплату ЕНВД добровольно.
Когда можно перейти на другой режим налогообложения? Это можно сделать со следующего календарного года.
Но хочется отметить, что если Вы добровольно выбрали ЕНВД, то отказаться от применения этой системы налогообложения можно будет также с начала следующего календарного года. Это несмотря на то,что налоговом периодом для ЕНВД считается квартал.
Надо ли подавать заявление на добровольную ЕНВД в 2013 году? -Да, если вы находитесь на другой системе налогообложения и выбрали ЕНВД с 2013 года. -Нет, если вы находитесь на ЕНВД. Ничего заново регистрировать не надо. Вы просто продолжаете находиться на ЕНВД и новых заявлений подавать не надо.
Обратите внимание, что при том, что подача заявления на ЕНВД ранее была обязательна, следить за этим серьезно и штрафовать налоговики начали буквально года 3 назад. Среди тех, кто применял ЕНВД раньше есть те, кто отчитывался, но заявление на постановку на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД не подавал. Вот такие налогоплательщики в 2013 году по мнению налоговой инспекции в 2013 должны подать заявление.
При этом сама форма заявления в 2013 году претерпит изменения. В данный момент Приказ ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм", в котором утверждены новые формы заявлений проходит регистрацию в МинЮсте. Налоговики рекомендуют подавать заявление уже по новой форме, не смотря на то, что формально она не действительна и еще может быть изменена.
Отменят ли ЕНВД? Как спецрежим ЕНВД сохранится до 31 декабря 2017 года.
Произойдут ли какие-нибудь изменения с видами деятельности? Изменения коснулись автотранспорта и рекламы.
Виды деятельности,которые касались автотранспорта в части применения ЕНВД, с 01 января 2013 года теперь будет касаться и мототранспорта. А значит, к видам деятельности, применяющим ЕНВД теперь будут относиться: 1) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств; 2) оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест стоянки автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных стоянок). Что касается рекламы внутри транспортных средств, спор по налогообложению разрешится. А именно, с 01 января 2013 года к видам деятельности, применяющим ЕНВД относится "размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств". Раньше этот пункт звучал: "на транспортных средствах". Также было уточнено, что реализация невостребованных вещей в ломбардах не может быть отнесена к розничной торговле для целей налогообложения ЕНВД.
Изменится ли расчет суммы налога ЕНВД, зависящий от числа работников? Раньше надо было рассчитывать среднесписочную, как это установлено правилами статистики.
Теперь же рассчитать надо будет средне-арифметическую. При этом подрядчики, работающие не по трудовому договору будут учитываться как целая величина.
Коснуться ли изменения учета налогоплательщиков ЕНВД? В связи с тем, что ЕНВД будет нести добровольный характер, на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности, нужно вставать тоже добровольно.
Сроки,при этом, не изменятся. На учет надо встать не позднее чем через 5 дней после начала деятельности и применения ЕНВД.
Что будет, если деятельность по ЕНВД прекращена, а заявление о снятии с учета не подано? Новая норма в статье 346.28 НК РФ гласит:
"При нарушении срока представления налогоплательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета." Никаких штрафов, но платить до конца месяца придется, даже если деятельности нет.
Что изменится в расчете суммы ЕНВД? Базовая доходность не изменится в 2013 году.
Но изменения произойдут с коэффициентом-дефлятором. Понятие этого коэффициента перенесено в статью 11 первой части из главы 26.3 Кодекса. В связи с этим коэффициент-дефлятор получил новое определение. К1 текущего года=К1 предыдущего года х некоего коэффициента потребительских цен, рассчитанного органами статистики. Где, К1- коэффициент-дефлятор. При таком расчете коэффициент-дефлятор текущего года не бывает меньше коэффициента-дефлятора предыдущего года.
Таблица к1 для расчета ЕНВД
За какой период будет рассчитываться ЕНВД? с 01 января 2013 года платить налог надо будет со дня постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД до дня снятия с учета.
Если налогоплательщик снимается с учета в налоговом органе, но сумма ЕНВД за квартал будет рассчитываться с начала квартала до дня снятия с учета в налоговой. Обращаем Ваше внимание, что это касается как организаций, так и индивидуальных предпринимателей. Рассчитать налог за неполный квартал можно по следующей формуле: ВД=(БД х ФП) : КД х КД1, где ВД- сумма вмененного дохода за месяц; БД- базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2; ФП- величина физического показателя; КД- количество календарных дней в месяце; КД1- фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.
Такое изменение довольно выгодно для плательщиков данного налога.
Как будет уменьшаться сумма ЕНВД? Вычет в виде уплаченных взносов во внебюджетные фонды сохраняется.
Также сохраняется и вычет по больничным, но дается уточнение- страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, "в части не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работника на случай их временной нетрудоспособности (за исключением НС и ПЗ) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за сет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 №255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Новый вычет предполагает стимулирование добровольного страхования работников, т.к. налог будет уменьшаться на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным с лицензированными страховыми компаниями. Уменьшить единый налог, как и раньше, не более чем на 50%.
Какие изменения для ИП в части вычетов? С 01 января 2013 года ИП без сотрудников, могут уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС. Ограничение в 50% снимается.
Другие материалы сайта о ЕНВД
Отчетность за 2012 год:
БЛАНКИДекларация по ЕНВД («вмененка») ред. от 23.01.2012 в MS Excel
Звоните 7-911-766-33-73 (МТС) Ольга Викторовна или по телефону (812)3-392-391 Офис находится по адресу: Санкт-Петербург, Нейшлотский пер., д.23 Здание МИФНС №18, 6 этаж, офис 1 Внимание! Прием производится только по предварительной записи! Без записи вы можете придти к закрытым дверям, потому что я могу быть в налоговой, в банке, у клиента на выезде. Поэтому, пожалуйста, звоните и договаривайтесь о встрече! Большое спасибо за понимание! 
| 
